租店面、辦公室不要忘記–租賃扣繳與二代健保

2022 年 4 月 18 日    新平稅務記帳士事務所    更新日期：2024 年 1 月 13 日

剛創業的您要知道，如果是在外面租店面、空間，以公司行號名義簽約，給付房租給房東時，如果房東是個人，別以為租金繳給房東就結束囉！
如果租金達兩萬，就有租賃扣繳跟二代健保的問題喔！
（也就是個人房東租給公司行號要扣繳，如果是個人房東租給個人不用喔！）

什麼是租賃扣繳？

先講扣繳制度，就是政府規定「企業支付費用給個人時(非公司行號)，要先預扣稅金，幫個人預繳給政府」，為什麼要這麼麻煩？收到錢的人自己去繳就好啦？

主要是因為扣繳對政府來說有兩個好處：

1. 個人到時候繳稅才不會太痛，可能還會很開心有得退稅。
2. 國稅局更能掌握個人所得，減少地下經濟，才得到課稅。

而這些租賃扣繳的部分，是由企業擔任「扣繳義務人」負責「預繳房東的綜合所得稅」。
所以 1. 扣繳責任在企業  2.對房東而言房租是沒有損失的，只是拿一部分房租預繳所得稅，等到明年五月申報所得稅時，看綜合所得稅是多少，扣除已經預繳的部分後，就會多退少補。

要跟房東談好的事：租金含稅嗎？

扣繳的部分，要跟房東好好談，因為合約上通常會談到––扣繳的租金究竟是內含在租金之中，還是外加上去的？
雖然理論上只是幫房東預繳綜合所得稅，房東整體的收入是一樣，但有些房東對租金的要求事實拿租金，也就是要房客自己負擔稅金的部分。
如果是要求實拿的，那就是房租不含稅，那實際的房租就會高出13.7%左右喔！(視情況而定，詳細計算請參考試算表)

至於支付對象如果是公司行號，因為對方會開發票，國稅局也能掌握到，也就沒有扣繳的義務，不過也建議要問一下租金含不含稅。

什麼情況會有租賃扣繳？

• 房東為國內個人(居住者)
  1. 支付對象為國內個人，非公司行號
  2. 扣繳金額超過2,000元，也就是支付租金達20,010元的時候。
• 房東為外國人，或旅居國外之本國人(非居住者)
  • 不論金額都要扣繳，畢竟很容易課不到稅。

當需要扣繳時，依法扣繳義務人是承租人，承租人要記得去繳納，否則會有罰緩。
所以繳納最好是承租人自己去繳，如果讓房東自己繳納，如果房東忘記，被罰的可是承租人呢！

要怎麼計算扣繳金額？

• 房東為國內個人(居住者)：
  • 租賃扣繳=含稅租金×10%，無條件捨去，如果金額不超過2,000元免予扣繳。
  • 給付後，次月10號以前繳納
• 房東為外國人(非居住者)：
  • 租賃扣繳 = 含稅租金 × 20%
  • 給付10日內繳納

扣繳的錢如何繳款？

扣繳下來的錢，要在公司繳納租金後，下個月10號以前繳納(如果是外國人，繳納租金十日內要繳納喔！），可以先至國稅局網站列印繳費單，至銀行繳費，記得一定要妥善保存收據，到隔年一月時申報扣繳，不是繳納就代表申報喔！

列印繳費單可以選擇單月或多個月，通常會一次列印一年啦！只是要注意要排好，不要繳錯月份了，因為是次月10號錢繳納，很常弄錯。
舉例來說，3月的租金扣繳4月10日前要繳納，但有時候直覺到了4月會自然而然拿出4月的繳款單(錯誤)，就忘了繳3月的繳款單了，切記喔！

選擇 「各類所得扣繳稅額繳款書」有單月跟多月可以選擇。

如果您是新平的客戶，扣繳的事情我們都會協助您處理好，無須擔心。

什麼是二代健保？

在台灣看病不需要花大錢就有不錯的保障，是由於我們完善的健保制度，然而，健保經費吃緊也不是一兩天的事情，因此為了增加健保經費來源，才有二代健保。
健保費的來源以經常性薪資所得為主，而「非薪資所得」像是租金所得，過去就完全不需要繳納，為了補充保費，二代健保針對非薪資所得要收取保費。
二代健保補充險費主要是政府要求公司在發放薪資之外，如果有給付給個人其他薪資獎金或費用，要在支付時先代為繳納「二代健保補充保費」（跟扣繳的概念很像）
其中「租金所得」就是最常見的項目之一。

什麼情況會有二代健保？

有六類收入會被課徵二代健保補充保費，分別是「1.租金收入、2.股利所得、3.利息所得、4.兼差收入、5.高額獎金、6.執行業務所得」，而本文主要談租金收入的部分。

• 給付個人上述六類所得（所以給付給其他公司行號不需要）
• 單次給付費用達 20,000元 （含兩萬，跟扣繳不一樣喔！）
• 單次給付費用以1,000萬元為限

要怎麼計算二代健保？

健保署有提供簡易的「線上試算系統」可供試算，也可以參考我們針對租金扣繳與二代健保的試算表。

二代健保 = 上述六類所得金額×補充保險費率2.11%（四捨五入)
要注意到的是，所得金額是以含稅去計算的，所以如果租金未含稅時，是要倒推回來去的喔！

如何申報及繳納二代健保？

繳納期限跟扣繳不一樣，是次月月底前繳納，不過通常會建議一起繳納，會比較不容易忘記啦！建議把扣繳跟二代健保繳費單放在一起，會比較方便。

繳款單可以到全民健保補充保險費作業專區下列印，可以選擇 使用憑證 或 免憑證：

• 使用憑證：需準備健保卡(要先去健保卡網路服務註冊)、自然憑證或工商憑證才可以使用，一次解決繳納與申報。
  • 詳細介紹請見操作手冊或補充保險費網路明細申報及列印繳款書系統
• 免憑證：至「補充保險費繳款書列印或郵寄申請各類所得」印繳款單，到一月時再申報。
  • 選擇「68租金扣繳補充保險費繳款書」，並填入相關資料即可。
  • 在次年一月前，記得要申報，至各類所得扣繳補充保險費明細申報作業，照規則填寫cvs檔案或txt檔申報即可。

當然，如果您是新平的客戶，二代健保的事情我們都會協助您處理好，放心交給我們。

租賃扣繳與二代健保計算範例

租賃扣繳計算上，含稅租金可以自己計算，未稅租金因為計算複雜，容易算錯，建議是可以參考我們的試算表。

租金含稅計算舉例：含稅計算比較簡單，就是直接乘以稅率即可

1. 租金給付19,999元
   • 因為租金未達兩萬，所以沒有二代健保，也沒有租金扣繳。
2. 租金給付20,000元整（這是個很尷尬的數字）
   • 租金2萬元需要繳納二代健保，但未達20,010元，不用繳納租賃扣繳
   • 二代健保＝20,000 × 2.11% = 422元
   • 交付房租時，給房東20,000 – 422 = 19,578元，422元的二代健保在次月底前至銀行繳納。
   • 以上面的例子，差一元就會多出二代健保，如果房租剛好落在兩萬，可以跟房東講解並商討看看，這也是為什麼很多房租會訂在19,999元了。
3. 租金給付30,000元整
   • 租金達兩萬，也達20,010元，所以要繳納二代健保以及租賃扣繳。
   • 租賃扣繳 = 30,000 × 10% = 3,000元
   • 二代健保＝30,000×2.11% = 633元
   • 交付房租時，給房東30,000 – 3,000 – 633 = 26,367元，其中3,000元在次月10日前至銀行繳納，而633元的二代健保在次月底前繳納（建議一起在10日前繳費比較不會忘記）。

租金不含稅計算舉例：不含稅會比較複雜，因為要倒推回去。

1. 租金給付19,999元
   • 因為租金未達兩萬，所以沒有二代健保，也沒有租金扣繳。
2. 租金給付20,000元整（這是個很尷尬的數字）
   • 租金2萬元需要繳納二代健保，加上二代健保後，就會達20,010元，需繳納租金扣繳，因此需繳納二代健保(2.11%)與租金扣繳(10%)，加起來12.11%
   • 未稅租金為含稅租金的87.89%(100%-12.11%)，因此實際含稅租金為 20,000 ÷ 87.89% ≒ 22,755元（2萬元的房租與2,755的租賃扣繳+二代健保）
   • 二代健保 = 22,755 × 2.11% = 480元
   • 租金扣繳 = 22,755 × 10% ≒  2,275元 (無條件捨去)
   • 會說很尷尬，是因為2萬元含稅的話，只要繳納二代健保 422元，未含稅卻要多出二代+扣繳 = 2,755元，兩者相差2,333元，更別說租金19,999元完全不用付，如果房東租金訂價訂在未稅兩萬元時，不妨跟房東商討看看訂價。
3. 租金給付30,000元整
   • 未稅租金佔含稅租金的87.89%(100%-12.11%)，因此實際含稅租金為 30,000 ÷ 87.89% ≒ 34,133元
   • 其中二代健保34,133 × 2.11% = 720元、租金扣繳34,133 × 10% ≒  3,413元 (無條件捨去)，加起來是4,133元

以上就是關於租金會遇到的租賃扣繳以及二代健保簡單的介紹了，大家記得要按時繳納，一月申報喔！