如何開發立、作廢發票？二聯式、三聯式發票重點整理

2021 年 4 月 13 日    新平稅務記帳士事務所    更新日期：2022 年 12 月 2 日

除了收銀機和電子發票外，剛創業最常用的手寫發票該怎麼開呢？二聯和三聯要怎麼分呢？開錯又要怎麼作廢呢？
在進入正題前，提醒一下我們製作了「發票開立檢查工具」，可以協助您在開發票時計算稅額、查詢統編、查看大寫數字，歡迎使用。

二聯式還是三聯式？

首先，二聯和三聯的差異在於這張發票「要開給誰」？
三聯式發票：開給營業人：有統一編號的公司、行號或營利機關團體
二聯式發票：開給非營業人：個人消費者或無統一編號的機關團體、外國公司，或是中小學、政府單位、非營利機構、執行業務者(醫師、律師、會計師…)等。
特別要注意到，即使學校、非營利機構、執行業務者有統一編號，開二聯式發票給他們才是最標準的作法，很多人會不小心開成三聯式發票。另外，偶爾會發生「沒買二聯式發票」、「二聯式發票用完了」之類的理由，開三聯式發票給消費者，而且也並未「開統編」，這種二聯式開成三聯式發票到底可不可以？
只能說不建議，但只要發票上紀載的內容都屬實，就很難以營業稅法第48條處罰。
不建議的點在於，這樣開立容易造成消費者兌獎的麻煩，雖然非營業人理應可以兌獎，但常理上三聯式發票是開給營業人的，基於常理，拿著三聯式發票兌獎很有可能會被給獎單位拒絕。

開立發票之原則

• 當期發票當期開立，不可開在過去或未來（例如不可用7-8月的發票補開6月的發票），但如果月底剛好發票也用完且急著要開發票，則可以告知事務所，協物您跟稅務員申請提前使用發票（例如6/30發票剛好用完，手邊剛好有7月的發票，可以申請提前使用7-8月的發票）。
• 發票應連續開立，中間不可跳號開票，否則容易漏報、被國稅局以漏報銷售額遭罰。這點特別、特別、特別要注意(很重要講三次，因為太常發生了），會這麼開往往是因為客人要求開月底或是下一個月的發票導致，如果不得已要跳開，請務必要讓事務所知道，最好可以在該發票上貼Memo、鉛筆寫在發票封面等等醒目的方式提醒，避免忘記那張發票的存在。
• 發票寫錯最好的辦法是作廢重開（打大X或作廢字樣，見文後介紹)，非不得已避免塗改。金額錯誤者一律作廢；金額以外之錯誤塗改須每一聯在錯誤處蓋負責人印章，且一張發票錯誤以一次為限。這做法只是為了方便，然而並不合法，雖然目前沒看過因此被處罰的情況，但請自行斟酌風險(營業稅法48條)。

三聯式發票

第一聯存根聯自己留存，第二聯扣抵聯＋第三聯存根聯給客戶；
撕發票時只需撕下第二聯及第三聯交付給客戶，第一聯存根聯勿撕。

• 買受人：寫對方公司名稱或是團體名稱「全名」。
• 統一編號：寫對方公司或機關團體統一編號。
• 日期：寫開立發票當天的日期，要按時間順序開立，例如前一張如果已經開立了民國109年11月11日，現在這張就要開109年11月11號或之後的日期，不能往前開。其他時間開立請參考營業人開立銷售憑證時限表。
• 地址：可不填列，通常只是方便找到客戶，以免開錯發票找不到人。這邊強烈建議要留聯絡方式，方便開錯發票時找得到人
• 品名、數量、單價、金額：照交易實際情形填寫，金額以未含稅金額填寫
• 金額：金額欄的部份，是指未含稅的銷售額，四捨五入到整數位。。
• 營業稅：應稅者為銷售額的5%，稅額四捨五入。免稅與零稅率者，營業稅為0，記得要勾選應稅、零稅率、或免稅(一般國內買賣都是勾應稅，除非有販售零稅率及免稅的項目)。
• 總計：銷售額合計+營業稅，金額需以新台幣中文大寫 (0~9中文寫法：零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖)
• 發票章欄位：需蓋銷售人的發票章，三聯都需要蓋發票章。

營業稅公式：(適用應稅)

含稅價：未稅價：稅額 = 1.05 ： 1 ： 0.05
未稅價 = 含稅價 ÷ 1.05
稅額 = 未稅價 × 0.05 = 含稅價 ÷ 1.05 × 0.05 (= 含稅價 ÷ 21)
例如：總金額為10,500元，稅金= 10,500÷1.05×0.05=500，銷售額=10,500-500=10,000，如果有小數點，以四捨五入計到整數位。

可以使用我們 發票開立檢查工具 幫忙檢查計算，
也可以考慮買有tax+、tax- 功能的計算機，含稅價10,500 按 tax- 就會是未稅價 10,000，反之，未稅價按tax+ 就會是含稅價。

二聯式發票

與三聯式不同在於：只有兩聯（存根聯自己留著，收執聯給客戶）、金額皆為含稅、只有總計欄位。

• 買受人：可不填列，如填寫可寫自然人姓名。
• 金額皆為含稅：中間欄位都是以含稅價填寫。
• 總計金額：特別注意，金額欄的部份，是指含稅的總額。

折讓單

一般書局都有賣，或是可自行下載列印填寫，EXCEL檔會驗證統一編號與自動複製第1聯到2,3,4聯。
折讓單EXCEL 折讓單PDF

剛剛有提到，如果開錯發票給對方，而且還申報出去的話，就只能開折讓單。
通常是由賣方開立折讓單，傳真、Email過去，請買方蓋發票章寄回。
進貨折讓必須要當期申報，銷貨折讓應於當期或次期申報，進項折讓未申報會有罰則喔！

折讓單開立方式：

1. 日期是指開立日期，不是發票日期。
2. 左上填寫銷售人（自己）的資料，營業地址選填。
3. 中間的部分才填發票的內容，如果有多項品名退回，則要逐列寫出來，每一列可以是同一張發票號碼。
4. 如果是開立三聯式發票，請買受人蓋發票章寄回折讓單。
5. 如果開立的是二聯式發票，買受人是自然人、政府機關等，則蓋上私章(或簽名)、官方印章，並取回二聯式發票收執聯(除非有買賣合約，同時原來開的發票上有清楚的記載買方姓名及地址，就不用收回收執聯)，另外建議可以留下聯絡方式方便找人。
6. 折讓單有四聯，前兩聯給銷貨人，後兩聯給買受人。
7. 如果為電子發票，經雙方同意(務必留下證明至少五年)，既可以線上開立折讓單，免用紙本折讓單。
   

常見問題

1. 已經申報的發票，如果有錯要重開，怎麼辦？
   開立折讓單請買方蓋章，並重開發票，發票日期填寫開立當下日期，並在備註寫上註明重開及原始發票號碼。
2. 進項發票遺失怎麼辦？
   請賣方傳存根聯影本兩份蓋發票章作為扣抵聯、收執聯。
3. 已經開立二聯式發票，客人要求改開三聯式怎麼處理？
   要避免交付與非實際交易對象，作廢重新開立發票，除應於備註欄註明原開立統一發票日期、字軌號碼及有錯誤之欄位應更正外，其餘欄位應與原開立統一發票記載內容相同。如果有刷卡，要記錄卡號，卡號若與原本不同，要特別紀錄原因，並請對方簽名。

如果開發票過程有問題，歡迎留言詢問我們新平稅務記帳士事務所。