2021 年 4 月 13 日 新平稅務記帳士事務所 更新日期：2022 年 12 月 2 日
除了收銀機和電子發票外，剛創業最常用的手寫發票該怎麼開呢？二聯和三聯要怎麼分呢？開錯又要怎麼作廢呢？
在進入正題前，提醒一下我們製作了「發票開立檢查工具」，可以協助您在開發票時計算稅額、查詢統編、查看大寫數字，歡迎使用。
二聯式還是三聯式？
首先，二聯和三聯的差異在於這張發票「要開給誰」？
三聯式發票：開給營業人：有統一編號的公司、行號或營利機關團體
二聯式發票：開給非營業人：個人消費者或無統一編號的機關團體、外國公司，或是中小學、政府單位、非營利機構、執行業務者(醫師、律師、會計師…)等。
特別要注意到，即使學校、非營利機構、執行業務者有統一編號，開二聯式發票給他們才是最標準的作法，很多人會不小心開成三聯式發票。另外，偶爾會發生「沒買二聯式發票」、「二聯式發票用完了」之類的理由，開三聯式發票給消費者，而且也並未「開統編」，這種二聯式開成三聯式發票到底可不可以？
只能說不建議，但只要發票上紀載的內容都屬實，就很難以營業稅法第48條處罰。
不建議的點在於，這樣開立容易造成消費者兌獎的麻煩，雖然非營業人理應可以兌獎，但常理上三聯式發票是開給營業人的，基於常理，拿著三聯式發票兌獎很有可能會被給獎單位拒絕。
開立發票之原則
- 當期發票當期開立，不可開在過去或未來（例如不可用7-8月的發票補開6月的發票），但如果月底剛好發票也用完且急著要開發票，則可以告知事務所，協物您跟稅務員申請提前使用發票（例如6/30發票剛好用完，手邊剛好有7月的發票，可以申請提前使用7-8月的發票）。
- 發票應連續開立，中間不可跳號開票，否則容易漏報、被國稅局以漏報銷售額遭罰。這點特別、特別、特別要注意(很重要講三次，因為太常發生了），會這麼開往往是因為客人要求開月底或是下一個月的發票導致，如果不得已要跳開，請務必要讓事務所知道，最好可以在該發票上貼Memo、鉛筆寫在發票封面等等醒目的方式提醒，避免忘記那張發票的存在。
- 發票寫錯最好的辦法是作廢重開（打大X或作廢字樣，見文後介紹)，非不得已避免塗改。金額錯誤者一律作廢；金額以外之錯誤塗改須每一聯在錯誤處蓋負責人印章，且一張發票錯誤以一次為限。這做法只是為了方便，然而並不合法，雖然目前沒看過因此被處罰的情況，但請自行斟酌風險(營業稅法48條)。
三聯式發票
第一聯存根聯自己留存，第二聯扣抵聯＋第三聯存根聯給客戶；
撕發票時只需撕下第二聯及第三聯交付給客戶，第一聯存根聯勿撕。
- 買受人：寫對方公司名稱或是團體名稱「全名」。
- 統一編號：寫對方公司或機關團體統一編號。
- 日期：寫開立發票當天的日期，要按時間順序開立，例如前一張如果已經開立了民國109年11月11日，現在這張就要開109年11月11號或之後的日期，不能往前開。其他時間開立請參考營業人開立銷售憑證時限表。
- 地址：可不填列，通常只是方便找到客戶，以免開錯發票找不到人。這邊強烈建議要留聯絡方式，方便開錯發票時找得到人
- 品名、數量、單價、金額：照交易實際情形填寫，金額以未含稅金額填寫
- 金額：金額欄的部份，是指未含稅的銷售額，四捨五入到整數位。。
- 營業稅：應稅者為銷售額的5%，稅額四捨五入。免稅與零稅率者，營業稅為0，記得要勾選應稅、零稅率、或免稅(一般國內買賣都是勾應稅，除非有販售零稅率及免稅的項目)。
- 總計：銷售額合計+營業稅，金額需以新台幣中文大寫 (0~9中文寫法：零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖)
- 發票章欄位：需蓋銷售人的發票章，三聯都需要蓋發票章。
營業稅公式：(適用應稅)
含稅價：未稅價：稅額 = 1.05 ： 1 ： 0.05
未稅價 = 含稅價 ÷ 1.05
稅額 = 未稅價 × 0.05 = 含稅價 ÷ 1.05 × 0.05 (= 含稅價 ÷ 21)
例如：總金額為10,500元，稅金= 10,500÷1.05×0.05=500，銷售額=10,500-500=10,000，如果有小數點，以四捨五入計到整數位。
可以使用我們 發票開立檢查工具 幫忙檢查計算，
也可以考慮買有tax+、tax- 功能的計算機，含稅價10,500 按 tax- 就會是未稅價 10,000，反之，未稅價按tax+ 就會是含稅價。
二聯式發票
與三聯式不同在於：只有兩聯（存根聯自己留著，收執聯給客戶）、金額皆為含稅、只有總計欄位。
- 買受人：可不填列，如填寫可寫自然人姓名。
- 金額皆為含稅：中間欄位都是以含稅價填寫。
- 總計金額：特別注意，金額欄的部份，是指含稅的總額。
作廢發票
前面有提到，如果發票開錯要作廢，那要如何作廢呢？
基本上，在寫錯的發票打上一個大 X 或是 明顯的作廢 字樣（書局有賣作廢章），每一聯都要清楚明顯的標示出作廢，以避免忘記就拿去申報了。
接著對折再起來訂好，避免二三聯脫落，記得釘的時候要確認沒釘錯張，因為第一聯很薄可能會不小心把下一張發票也釘起來。
如果開錯的發票不在手上呢？
可分為已申報和未申報兩種情況討論
- 開錯的發票還沒申報出去：
聯絡買方把發票取回作廢，以避免對方拿去申報兌獎，這是最標準且最安全的方式。（統一發票使用辦法第二十條）
如果聯絡得上但對方不方便寄回，首要之務是確定對方不會拿去申報，請對方打叉、作廢等方式，並且拍給您做確認。（但注意此方法是方便行事，會有風險。）
如果沒辦法聯絡上買方，特別是二聯式發票，就可以考慮跟國稅局報備，先打電話給稅務員詢問，可以參考國稅局影片。(這類新聞還不少，多半是發票金額不小心多打一個 0 造成的，要特別小心啊！) - 開錯發票已經申報出去：
要請對方開折讓單並蓋章收回，二聯式的蓋私章或簽名附上發票收執聯，三聯式發票的僅蓋發票章即可。有時候是我方開單請對方蓋章/簽名，至於折讓單怎麼開，將於下一段介紹。
對於未收回發票就作廢，最討厭的情況是，對方跟您口頭上說他已經作廢了，卻在之後不小心拿去申報，這樣可能被視為「賣方漏報」，除了要補稅外，通常還有罰鍰(0.5-5倍稅金)，屆時就要買賣雙方自己協商責任歸屬了。
折讓單
一般書局都有賣，或是可自行下載列印填寫，EXCEL檔會驗證統一編號與自動複製第1聯到2,3,4聯。
剛剛有提到，如果開錯發票給對方，而且還申報出去的話，就只能開折讓單。
通常是由賣方開立折讓單，傳真、Email過去，請買方蓋發票章寄回。
進貨折讓必須要當期申報，銷貨折讓應於當期或次期申報，進項折讓未申報會有罰則喔！
折讓單開立方式：
- 日期是指開立日期，不是發票日期。
- 左上填寫銷售人（自己）的資料，營業地址選填。
- 中間的部分才填發票的內容，如果有多項品名退回，則要逐列寫出來，每一列可以是同一張發票號碼。
- 如果是開立三聯式發票，請買受人蓋發票章寄回折讓單。
- 如果開立的是二聯式發票，買受人是自然人、政府機關等，則蓋上私章(或簽名)、官方印章，並取回二聯式發票收執聯(除非有買賣合約，同時原來開的發票上有清楚的記載買方姓名及地址，就不用收回收執聯)，另外建議可以留下聯絡方式方便找人。
- 折讓單有四聯，前兩聯給銷貨人，後兩聯給買受人。
- 如果為電子發票，經雙方同意(務必留下證明至少五年)，既可以線上開立折讓單，免用紙本折讓單。
常見問題
- 已經申報的發票，如果有錯要重開，怎麼辦？
開立折讓單請買方蓋章，並重開發票，發票日期填寫開立當下日期，並在備註寫上註明重開及原始發票號碼。 - 進項發票遺失怎麼辦？
請賣方傳存根聯影本兩份蓋發票章作為扣抵聯、收執聯。 - 已經開立二聯式發票，客人要求改開三聯式怎麼處理？
要避免交付與非實際交易對象，作廢重新開立發票，除應於備註欄註明原開立統一發票日期、字軌號碼及有錯誤之欄位應更正外，其餘欄位應與原開立統一發票記載內容相同。如果有刷卡，要記錄卡號，卡號若與原本不同，要特別紀錄原因，並請對方簽名。
如果開發票過程有問題，歡迎留言詢問我們新平稅務記帳士事務所。
我想您的意思是要如何取得發票嗎？
要先跟經濟部、國稅局申請設立登記，國稅局核准後，才會給予購票卡，購買發票來開立喔！
如果有需要設立登記，可以委託我們處理喔！
想請問學校是可以開立三聯單嗎？
學校是非營業人，建議開二聯式發票即可。
如果手上只有三聯式發票，照三聯式的發票開立，一樣把二三聯交付給買方。
不過到底能不能，還是是問一下該校的會計室或主計處比較準。
請問要賣公家單位東西
發票要蓋的章 裡面要包含營業店家的統編嗎?
要，開發票就是用發票章，需要載明營業人名稱、統一編號、地址及「統一發票專用章」字樣
請問一張三聯發票，總額正確但稅額算錯，因此連帶銷售額也有誤（稅額溢開5元，銷額短開5元。），而發票已追不回來的情況下，該如何處理發票並申報？
建議您還是想辦法與他們聯絡，通常他們的事務所也會找上您，如果都追不回來，就要先跟你們那區的國稅局稅務員報備，你可以先打電話給稅務員問問看怎麼處理。可以參考國稅局影片。
了解，感謝
想請問一下，我開立了一張三聯式發票，但發現我在品名的金額欄填成含稅金額，底下的銷售額及稅額跟總額的部分是沒有錯誤的，這樣我該如何處理呢，因為發票追不回來
由於「銷售額合計」、「稅額」、「總額」沒有錯誤，基本上申報營業稅就是以這三個數字為主，所以國稅局那邊資料不會有異常，也沒有漏稅問題，所以不用太過擔心，這邊就看對方有沒有聯絡您要作廢重就好。如果擔心會罰則問題，可以先跟您那區的稅務員告知一下，看要怎麼處理。
好的，了解了謝謝，但想請問這樣會不會影響到對方呢?
就看對方會計人員什麼時候會發現了，很可能會記錯帳，之後需要花一點時間才檢查到。